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La prestación por maternidad exenta de IRPF

La prestación por maternidad exenta de IRPF

Hoy queremos compartir una sentencia del Tribunal Supremo que “tumba” los argumentos de Hacienda.Si, como suena.

El Tribunal Supremo en sentencia de 3 de octubre de 2018, nº 1462/2018, ha considerado que las prestaciones por maternidad de la Seguridad Social están exentas  de IRPF en virtud del artículo 7.h) de la ley del impuesto.

Esto deja la puerta abierta a que las madres que cumplan los requisitos puedan solicitar la devolución de los impuestos pagados en su día por este concepto.

Las madres que hayan tributado en su Renta por estas prestaciones, en los años 2014 a 2017, ambos inclusive, pueden solicitar la rectificación de la autoliquidación o autoliquidaciones y obtener la correspondiente devolución de ingresos indebidos. Además, con intereses de demora

Atención porque el plazo para solicitar la devolución de 2014 prescribirá el 30 de junio de 2019.

Señalar que en caso de declaraciones que tengan liquidaciones firmes, por revisiones de la Agencia Tributaria, no podrán solicitar la devolución.

¿Cómo reclamar?

El procedimiento general es solicitar la  rectificación de las autoliquidaciones con devolución de ingresos indebidos mediante un escrito a la Agencia Tributaria y en algunos casos directamente a través de Rentaweb.

Para la declaración de la renta del 2018, entendemos que no habrá que incluir esta prestación en la declaración de la renta.

Podemos ayudarte, escríbenos a agsa@gestoriaszaragoza.es o llámanos al 976966527 y pide cita.

Comparte este artículo con alguna madre que se pueda beneficiar, ¡seguro que conoces a alguien! Hacienda no devuelve dinero todos los días, esto es una gran noticia.

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La declaración complementaria de impuestos y sus recargos.

Si se ha presentado una declaración tributaria a devolver, pero después uno se da cuenta de que debería haber sido a ingresar y presenta una complementaria, hay que estar alerta…

Es habitual que en el despacho se pongan en contacto con nosotros y nos digan aquello de : “He presentado mi declaración y ahora ( después del plazo de presentación)me doy cuenta de que me he equivocado y he ingresado de menos, ¿que debo hacer?”Bien, pues la solución pasa por presentar una declaración complementaria antes de ser requerido por Hacienda. Como cabe esperar, si se presenta una declaración complementaria fuera de plazo, Hacienda impondrá un recargo, que consiste en:

  • El 5%,10% o 15% del importe dejado de ingresar, según se efectúe el pago dentro de los tres, seis o doce meses siguientes a la fecha en la que debería haberse realizado, respectivamente.
  • Si el ingreso/ pago se realiza más allá de este plazo, el recargo será del 20%, además de los correspondientes intereses de demora.

Puede ocurrir que se presente una declaración tributaria a devolver, Hacienda efectúe esa devolución, y fuera de plazo nos demos cuenta de que en realidad la declaración salía a ingresar….¡¡madre mía que follón, voy a llamar corriendo a mi asesor!!En este caso también se presenta una complementaria ,y es en este punto donde se debe estar alerta a la hora de afrontar los recargos que nos impondrá Hacienda, ya que estos sólo deberán recaer sobre la cuantía no ingresada, pero no sobre la devolución percibida incorrectamente.Ademas, sobre esta última cifra, los intereses de demora exigidos deberán ser solo sobre los días transcurridos entre la fecha en que se cobre y la fecha en la que se devuelva.

Hacienda puede imponer un recargo sobre la cuantía dejada de ingresar, pero no sobre la devolución que se haya percibido indebidamente.

 

 

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COMO DEDUCIR LOS GASTOS PREVIOS AL INICIO DE LA ACTIVIDAD.

Muchos emprendedores, nos preguntan cómo pueden hacer para deducirse los gastos previos al inicio de la actividad :adecuación de local comercial, diseño de página web, etc. Es de lo más normal que antes de abrir un negocio, se tenga que incurrir en una serie de inversiones y gastos iniciales como los que hemos citado anteriormente. Entonces la pregunta principal que nos hacen es:

¿Se pueden deducir los gastos y el IVA de las compras realizadas con anterioridad al inicio de la actividad?¿Cómo se debe proceder para ello?

La respuesta a la primera pregunta es SÍ. Hasta aquí coincidimos todos los profesionales en nuestros blogs, y la mayoría de información que se puede consultar en Internet así lo apunta. Es la forma de proceder para ello (segunda pregunta), donde se pueden encontrar opiniones diversas.

La legislación es clara en el aspecto que señala claramente, que se necesita una declaración censal de alta como empresario para poder deducirte gastos e IVA de compras anteriores al inicio de la actividad. De hecho en la declaración censal hay una casilla específica para ello. Luego, cuando se comienza la actividad, se manda otra declaración censal con la fecha definitiva de alta y las obligaciones fiscales. El problema es que Hacienda entiende que ya se ha comenzado la actividad en el momento en el que comienzas a comprar, y por lo tanto en el momento en el que se envía la primera declaración censal, con lo cual es la fecha que proporciona a la seguridad social y la que ésta tiene en cuenta para el alta en autónomos. Evidentemente, el alta en autónomos se solicita con la fecha de la segunda declaración censal(la de inicio real de la actividad), y entonces nos podemos encontrar con la sorpresa de que nos llamen de la seguridad social para comunicarnos que nos dan de alta cómo autónomos en la fecha que hemos solicitado, pero que pasan el expediente a inspección, quien podrá reclamarnos las cuotas de autónomos desde la fecha de la primera declaración censal (También nos hemos encontrado con el funcionario de turno que ni avisa, o el que simplemente, como conoce el tema , nos pide la declaración censal “previa” y no hay mayor problema. Pero parece que les han dado instrucciones para que lo pasen a inspección sí o sí) . Pero no asustarse, porque hay consultas vinculantes y jurisprudencia varia, que ha determinado que no es necesaria un “alta previa” para poder deducirse este tipo de inversiones anteriores al comienzo de la actividad, siempre y cuando tengan relación con la actividad , exista justificante (factura), se registren en contabilidad, y exista la intencionalidad de afectarlos a la actividad por diversas vías admitidas en derecho. Bien es cierto, que una forma de acreditar esa afectación es haber presentado la correspondiente declaración censal, y que si bien hasta ahora no lo han hecho, podrían sancionarnos por no haberla presentado(defecto de forma).

Nuestra recomendación:

Nuestra recomendación es realizar una única declaración de alta censal en este aspecto a la fecha en la que se vaya a comenzar la actividad realmente, y contabilizar todos los gastos previos a partir de esa fecha para deducirlos. En caso de inspección, no deberemos de tener problema si podemos probar los requisitos arriba mencionados en cuanto a la deducción se refiere. Ahora bien, aunque hasta ahora no lo han hecho, no podemos descartar que sancionen administrativamente por no haber presentado la declaración censal en su fecha.

 

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El IVA EN LOS SERVICIOS DIGITALES TRAS LA REFORMA FISCAL

Vamos a tratar de explicar el cambio en la tributación por IVA  de los que hemos denominado “Servicios TRE”(servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión, y servicios prestados por vía electrónica) tras la reforma fiscal. Es una medida de gran alcance, ya que se prestan miles de este tipo de servicios al día.

La idea principal es que la prestación a particulares de este tipo de servicios, que desde el 2011 y  hasta 31/12/2014 tributaba en origen( en sede del prestador)al entenderse allí localizada, a partir del 1/1/ 2015 tributará en destino(sede del particular que lo consume) al haber cambiado las reglas de localización y entenderse desde ese momento localizada en destino. Además, al tipo de iva que en destino esté vigente para este tipo de servicios .

Asípues, el prestador de estos servicios deberá disponer de mecanismos, para determinar dos aspectos clave : si el cliente es empresario o particular, y el lugar de localización del consumidor. Es la normativa comunitaria la que dota de los citados mecanismos para dar solución a los citados aspectos clave.También da ejemplos y delimita qué tipo de servicios se engloban dentro de los que hemos llamado “Servicios TRE”, a los cuales se deben aplicar estas nuevas reglas en IVA.

El problema fundamental que se plantea con estas nuevas reglas, es que el prestador estaría obligado a registrarse y darse de alta( obtener NIF)ante todas las Administraciones Tributarias de aquellos países de la UE en los que tuviera clientes particulares, además de cumplir todas las obligaciones tributarias que en relación al IVA estableciera cada una de las Administraciones Tributarias de esos países. Para ello se introduce el régimen de Mini Ventanilla Única, que permitirá al sujeto pasivo liquidar el IVA de estos servicios en el Estado miembro donde estén identificados, evitando tener que registrarse  en cada Estado miembro donde realicen operaciones. Este régimen será optativo, y supondrá un alta en Hacienda mediante un nuevo formulario(034), además de la presentación del nuevo modelo 368 trimestral para declarar las prestaciones de servicios TRE a clientes particulares de otros miembros de la UE.

Un ejemplo claro, es el empresario español que se dedica a suministrar programas antivirus descargables Online y tiene clientes particulares en varios estados miembros.Con la normativa anterior les debería emitir una factura con el 21%(tributaba en origen: en España al tipo vigente español). A partir del 01/01/2015, al tratarse de un servicio prestado por vía eléctronica , tendrá que emitir la factura con el tipo de iva vigente para ese servicio del estado miembro del cliente. El IVA lo puede ingresar adheriéndose en España al régimen de ventanilla única mediante el formulario 034, en cuyo caso estará obligado a presentar el modelo 368 donde se detallará para cada país de consumo la base imponible, el tipo de IVA aplicado y la cuota a ingresar.

Cuidado con determinados servicios, que según la forma en que se presten, pueden ser considerados prestados por vía electrónica o no( como ocurre con los servicios de educación a distancia)

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LAS SOCIEDADES CIVILES EN LA REFORMA FISCAL

Uno de los aspectos más relevantes introducidos por la ya “archiconocida” reforma fiscal, y por el que nos estan preguntando muchísimo nuestros clientes, es el cambio de régimen de tributación de las sociedades civiles con objeto mercantil: a partir del 1 de Enero de 2016, pasarán a tributar por el Impuesto de Sociedades, en lugar de hacerlo por atribución de rentas como actualmente.

Esto va a constituir un cambio muy importante en este tipo de sociedades, que pasaran a tributar en sociedades a un tipo fijo del 25%. Además, las cantidades que perciban los socios entendemos que se considerarán dividendos, por los cuales tendrá que tributar cada socio en su renta personal: mayor tributación a priori.

Las sociedades civiles han sido una forma muy elegida para iniciar una actividad empresarial en común, al contar con diversas ventajas frente a otras sociedades mercantiles comunes como las sociedades limitadas: menor coste de constitución y mayor simplicidad en la gestión contable y tributaria, acceso a bonificaciones en la cuota de autónomo, acceso a subvenciones por establecimiento como trabajador autónomo, etc.

Señalar que a los socios de sociedades civiles se les da la opción de disolverse en los seis primeros meses de 2016 con un régimen especial que tiene diversas ventajas fiscales, similar al regulado en su día para las sociedades patrimoniales.

Recomendación:

Habrá que pensarse bien si para iniciar una actividad empresarial conviene constituir una sociedad civil, y bajo nuestro punto de vista , si en este momento forma parte de una sociedad civil, lo mejor es disolverla y crear una sociedad limitada.

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